Câu hỏi:
văn phòng luật sư
Nhân viên bắt đầu làm việc từ 01/2010 với mức lương hiện tại 30 triệu đồng (Mức lương áp dụng từ 01/2019). Trong suốt thời gian làm việc (01/2010 đến 04/2020) người lao động được Công ty đóng đủ bảo hiểm thất nghiệp theo quy định.
luật sư
Công ty quyết định chi trả khoản hỗ trợ tài chính (6 tháng) cho người lao động vào ngày 05/05/2020.
luật sư uy tín
Yêu cầu tư vấn: Người nhân viên nêu trên phải chi trả thuế TNCN cho khoảng tiền nhận được từ Công ty (6 tháng) là bao nhiêu? Cho xin cách tính và các văn bản quy định liên quan (nếu có).
luật sư bào chữa
Trân trọng cảm ơn.
luật sư hình sự
Trả lời:
Khoản 2 Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định về các khoản thu nhập chịu thuế gồm:
luật sư thừa kế
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
luật sư đất đai
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động ….
luật sư nhà đất
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau :
…
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
…
Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế” .
luật sư doanh nghiệp
Theo thông tin Anh/chị cung cấp, Công ty đã tham gia Bảo hiểm thất nghiệp đầy đủ, theo quy định Điều 44, Điều 48 và Điều 49 Bộ Luật lao động thì Công ty không có nghĩa vụ phải trả trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc trong thời gian đã tham gia Bảo hiểm thất nghiệp. Khoản tiền “hỗ trợ tài chính” (06tháng lương) của Công ty không phải là trợ cấp mất việc làm, không phải trợ cấp thôi việc, không thuộc diện thu nhập được miễn thuế TNCN. Đây thực chất là một khoản trợ cấp thêm, nằm ngoài, cao hơn chế độ trợ cấp mà Bộ Luật lao động quy định. Do vậy, khoản tiền này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN.
luật sư dân sự
Về cách tính, mức thuế, Khoản 2, Điều 8Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:
thuê luật sư
“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
dịch vụ luật sư
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
luật sư tphcm
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế”.
luật sư ly hôn
Điều 25 về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế quy định:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
… ….
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
….
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.... ”
Nội dung quy định trên được hướng dẫn, giải đáp bởi Công văn số 6553/CT-TTHT ngày 05/7/2018 của Cục Thuế Tp. HCM; Công văn số 70182/CT-TTHT ngày 19/10/2018, số 45749/CT-TTHT ngày 02/7/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội. Theo các văn bản này, việc tính thuế TNCN liên quan tiền lương, tiền công, phụ cấp, trợ cấp của Người lao động được xác định như sau:
luật sư hành chính
1. Đối với các khoản tiền trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật lao động và Luật bảo hiểm xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công;
giải quyết tranh chấp
2. Trường hợp Công tychi trả thêm các khoản trợ cấp, hỗ trợ tài chính ngoài các khoản trợ cấp theo quy định của Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội Việt Nam cho người lao động khi kết thúc hợp đồng lao động thì:
+ NếuCông tychi trả cho người lao động trước khi chấm dứt Hợp đồng lao động thì Công tytổng hợp cùng với các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công phát sinh trong kỳ để khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần .
+ NếuCông tychi trả cho người lao động sau khi chấm dứt Hợp đồng lao động,khoản chi cho người lao động từ 2.000.000 đồng trở lên thì Công ty khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% khi chi trả.
luật sư giỏi
Theo thông tin Anh/chị cung cấp, Công ty và Người lao động chấm dứt Hợp đồng lao động từ ngày 30/4/2020 nhưng ngày 05/5/2020 Công ty mới chi khoản “hỗ trợ tài chính”. Như vậy khoản hỗ trợ này được thực hiện sau khi đã chấm dứt Hợp đồng lao động thì được xác định thuộc đối tượng nộp thuế không hợp đồng lao động, mức thuế là 10% đối với số tiền “hỗ trợ tài chính”từ 2.000.000 đồng trở lên theo hướng dẫn tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Trân trọng.
Chào mừng bạn đến với luật sư Phạm Tuấn Anh